多退少补的“个税”,整不明白就很烦

发布日期:2021年03月22日
 

2020年度个税汇算清缴已开始半月有余,此前一度冲上热搜,成为各行业关注的焦点,这是继新《个人所得税法》实施以来的第二轮个税年度汇算清缴。相对于其他行业,自由创作者、舞者、演员、艺人是演出行业的根本,而行业从业者普遍较为感性和具有创意,对逻辑与数字敏感度较低,税法领域专业又严谨,令不少演出人“蒙圈”。

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多退少补:

“多”和“少”,到底从何而来?

“出场费5千”“一个剧本10万”,行业内较为多见的报价方式简单直接,但根据相关法律规定,除非个人对个人,企业对个人支付报酬必须履行代扣代缴义务。演出行业常涉及的演出费、出场费、劳务费、版权使用费等纳税率不尽相同,但更大的难点在于不同收入如何分类。为众多文化企业及艺术家提供财税服务的盈誉咨询创始人李钧介绍,“很多时候我们会忽略最重要的收入定性环节。比如有些创作内容究竟是委托创作,还是将自有IP有偿授权给第三方使用。”如果是委托创作,税收上通常界定为劳务报酬。但如果特许所有权使用,与劳务报酬在个人所得税预扣缴税率完全不一样。如果是劳务,需要按20%、30%、40%的三档超额累进税率预缴个税。如果是特许权使用,则需按照固定的20%税率预扣个税。但是到年底,两类收入都将并入综合所得进行个人所得税年度汇算。这项个人年度税务复盘的操作,就会引起补税或者退税。

专业财务人员提示,税率不同在于提供服务不同,这需要在签合同的时候便明确提供服务种类,不同性质的服务,在符合税法及相关法律规定的前提下,合理合法利用税收优惠政策是没有问题的。

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按照“多退少补”的原则,每个人的汇算结果必然不同。“我这次的个税年度汇算退了一百多元”,国家级文艺院团演出中心负责人崔女士介绍,“有了去年的操作经验,今年早在3月初就提交了个税年度汇算清缴,虽然不太懂具体算法,但是按照提示进行操作,也能很快完成这项工作。”主营业务为演出项目运营和艺术教育培训的文化公司总经理郭先生在年度汇算时补交税款近2万元,他介绍道,“由于从多家公司获得酬劳,所以今年的补税额度很大。虽然不是财务出身,但在原单位任职期间负责财税方面的业务,所以积累了比较丰富的个税和企业纳税相关知识,本次的年度汇算已经按时缴纳。”

“个人所得税年度汇算清缴”程序下,即便当时获得10万酬劳,也极有可能在进行年度个人所得税汇算清缴时面临两种可能:获得税务机关退还的税款,或是向税务机关补缴税款。在全年统一算账、统一调整之下,很难实现定额到手的酬劳支付。

李钧解释,“增加‘个人所得税年度汇算清缴’流程是新个税法的一项重大调整,针对纳税人工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得四项所得综合计算,并在纳税人日常按照预缴税率预扣预缴的基础上,汇总纳税人年度全部应税所得,在次年的3月1日至6月30日按照年度税率表进行汇算清缴,实行多退少补。”简而言之,就是“查遗补漏,汇总收支,按年算账,清缴税款,多退少补”,这是国际通行的综合税制落地的必要环节,也是与过去个税法的最大区别。

 

不如实申报照章纳税,

易造成信用风险

 

“单位已经缴过税了,我不用再管纳税的事儿。”

“财务你帮我搞定吧,我搞不懂这些。”……
 

对于纳税常识的“习惯性”疏忽可能是很多演艺领域从业人的常态,“这属于根本常识性误区,以为‘单位’会处理好纳税事宜自己无需操心。一位企业专职财务人员无奈苦笑,“个人所得税是自己的事儿,所谓单位负责,单位只是负责纳税人在本单位的代扣代缴,至于个人其他收入,‘单位’又怎么可能掌握呢?”

儿童剧创作与运营机构负责人吴先生在谈及“个税”问题时也表示,“听说今年的汇算清缴已经开始了但我还没有去做,公司的税务都由专门的人员在管理,我实在是不太懂这个。”

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在财税方面依赖单位的现象并非少数。值得注意的是,依法纳税是每个公民应尽的义务,不论纳税人是何种职业、亦不论是企业纳税人还是个人纳税人,纳税都是自己的事儿,需要对税收违法违规行为承担责任。

纳税人如未依法如实办理综合所得年度汇算的,可能面临税务行政处罚,并记入个人纳税信用档案。根据税收征管法第六十三条规定,纳税人采取隐瞒收入、编造虚假扣除等手段逃避缴税的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。

“具有多重身份的从业者将面临更复杂的税收情况。”李钧介绍,“有些演员可能身兼导演、编剧,或许还有广告代言,通常情况下可能还在某公司任职,以便缴纳当地社保,同时也能领取一份工资,这类人员的收入种类比较复杂,更需对自身收入情况好好做一番梳理,这样才能保证缴纳的税款是准确的。”

税款由谁来负担,是本经济账,可以通过酬劳金额的协商实现“税务成本”转嫁。但有“所得”的一方是法定的“纳税人”,纳税义务不可转嫁。对于未合规申报纳税的个人,其后果不仅仅是补交税款和罚金,还可能会影响个人的信用等级。“依法纳税、合规纳税,是每个人必须要做好的事情,这不仅仅是企业的事儿。如果发生个人所得税的少缴漏缴情况,个人也要承担相应后果。” 早前,艺人刘晓庆、范冰冰等偷税漏税事件在全国引起轩然大波,不论对艺人自身的名誉还是职业生涯都造成了不可预估的重大打击,对行业形象也造成了莫大影响。“法”无小事,作为纳税人,与个税相关的权利和义务,需了解,且当熟知。

2月5日,中国演出行业协会发布《演出行业演艺人员从业自律管理办法》,明确提出:在中国境内从事音乐、戏剧、舞蹈、曲艺、杂技以及其他形式的现场文艺演出活动的表演者,应自觉遵守国家法律法规,遵守文化、演出行业有关规定,自觉接受政府相关管理部门监管和社会监督。从行业角度,敦促演艺人员严格遵守各项法律法规,自觉遵守社会公德和公序良俗。

随网络演艺的发展,艺人范围更加广泛,艺人纳税也成为两会委员关注的要点,全国政协委员、致公党上海市委专职副主任委员马进针对近年来爆火的“直播经济”提出意见,建议税务部门加强对直播平台和网络主播纳税情况监管,定期抽查进账平台及联合结算账户往来明细账和银行水单,规范目前直播行业普遍存在的偷税漏税行为。对有严重偷逃个人所得税的主播,要予以补缴税款和处罚,并在相关媒体上进行公示。

 

 

 

作者/排版:向雯

校对:牛春晓

 

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